Налог-налог.ру  
Экономика в строительстве
Налоги и сборы во внебюджетные фонды

В соответствии с действующим законодательством строитель­ные предприятия являются плательщиками налоговых и нена­логовых платежей во внебюджетные фонды, которые подразде­ляются на производственные (дорожные фонды, специальные межотраслевые внебюджетные фонды НИОКР, фонд конверсии, развития АПК и т.д.) и социальные. Строительные предприя­тия всех организационно-правовых форм платят налоги в до­лжные фонды (территориальные). Взаимоотношения строительных предприятий с дорожными фондами регулируются Законом РФ от 18 октября 1991 г. № 1759-1 «О дорожных фондах в РФ в порядке, предусмотренном Инструкцией о порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в Дорожные фонды, утвержденной 15 мая 1995 г. ГНС Российс­кой Федерации (№ 30) с последующими дополнениями и изменениями.

Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают все строительные предприятия.

Объект налогообложения — выручка (валовой доход) от реализации строительных работ (услуг) и товарооборот.

Из налогооблагаемой базы исключают НДС. Налог исчисляется по каждому виду деятельности исходя из установленных ставок. Выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается для целей налогообложения в рубли по курсу Банка РФ, действовавшему на день поступления средств на валютный счет или в кассу организации.

 

Налог уплачивается по следующим ставкам:

1% выручки (валового дохода) от реализации строительных работ (услуг);

1% от товарооборота (сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате коммер ческой деятельности).

Эти ставки могут быть увеличены законодательными (пред­ставительными) органами власти субъектов РФ.

От уплаты налога освобождаются строительные организации, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования (доля указанных работ должна составлять не ме­нее 70% в общем объеме реализации).

Платежи по налогу на пользователей автомобильных дорог включаются плательщиком в состав себестоимости строитель­ных работ (услуг).

В соответствии с установленным законодательством строи­тельные предприятия осуществляют платежи (страховые взно­сы) по обязательным видам страхования имущества и персо­нала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспече­нию и медицинскому страхованию). Платежи по обязательным видам страхования включают в себестоимость строительных работ.

Кроме того, строительным предприятиям разрешено созда­вать страховые фонды (резервы) для финансирования расхо­дов по предупреждению и ликвидации последствий аварий, по­жаров, стихийных бедствий, экологических катастроф и других чрезвычайных ситуаций, а также для страхования имущества организаций, жизни работников и гражданской ответст­венности за причинение вреда имущественным интересам третьих лиц.

К затратам по созданию страховых фондов относятся страхо­вание средств транспорта, имущества, гражданской ответствей ности организаций — источников повышенной опасности, гражданской ответственности перевозчиков, профессиональной ответственности, добровольное медицинское страхование. Указа­ние отчисления включают в себестоимость строительных работ. Размер отчислений не может превышать 1% от объема ненных строительных работ (услуг).

Строительные предприятия в обязательном порядке уплачи­вают единый социальный налог (ЕСН), который состоит из взносов во внебюджетные социальные фонды:

– Фонд социального страхования и обеспечения;

– Пенсионный фонд;

– Фонд обязательного медицинского страхования.

 

ЕСН рассчитывают по установленным тарифам в процен­тах от сумм оплаты труда, начисленных по всем основаниям. ЕСН не начисляется по следующим выплатам: компенсация за неиспользованный отпуск; выходное пособие при увольне­нии; пособие по временной нетрудоспособности; компенсацион­ные выплаты (суточные по командировкам и выплаты взамен суточных); на стоимость спецодежды, сменной обуви, формен­ной одежды, выдаваемой работникам; возмещение расходов по проезду, провозу имущества и найму помещения при переводе либо переезде на работу в другую местность; заработная плата за дни работы без вознаграждения за труд, перечисляемая в соответствующий бюджет или благотворительные фонды; по­ощрительные выплаты (включая премии) в связи с юбилейны­ми датами, за активную работу и в других аналогичных случа­ях за счет фонда оплаты труда; денежные награды, присуждае­мые за призовые места на конкурсах, и т.п.; стипендии обучаю­щимся с отрывом от производства по направлениям предприя­тия; пособия, выплачиваемые за счет предприятия молодым специалистам за время отпуска после окончания высшего или среднего специального учебного заведения; дивиденды (части чистой прибыли учредителям), начисляемые на акции. Также ЕСН не начисляют на различные выплаты из чистой (нераспределенной прибыли).

 

Фонд социального страхования Российской Федерации.

Предприятия перечисляют все виды страховых взносов по офи­циальной ставке — 4,0% — один раз в месяц в срок, установ­лений для получения средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены взносы. Кроме этого перечисляют дополнительные взносы на создание фонда по возмещению возможного ущерба здоровью работников по профессиональному травматизму (ставка колеблется от 0,2 до 9,5% по видам выполняемых СМР).

В соответствии с действующим законодательством все работники, включая совместителей и работающих по трудовым соглашениям, подлежат обязательному государственному социадь ному страхованию.

За счет средств этого фонда выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, единовременные пособия при рождении ребенка, на погребение, ежемесячные пособия на период отпуска по уходу за ребенком, а так­же оплачиваются расходы, связанные с санаторно-курортным обслуживанием работников и членов их семей и с рядом нуясд социальной защиты работников. Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется на основании среднемесячной зар­платы и стажа работы.

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федера­ции начисляются всеми строительными предприятиями в раз­мере 28% от фонда оплаты труда. При этом платежи начисля­ются на всех работников — штатных, внештатных, сезонных, временных, работающих на условиях совместительства, по до­говорам подряда, поручения или выполняющих разовые, слу­чайные и кратковременные работы.

Фонд обязательного медицинского страхования. Строитель­ные предприятия всех организационно-правовых форм являют­ся плательщиками страховых взносов в Фонд обязательного медицинского страхования в порядке, установленном Положе­нием о порядке уплаты страховых взносов в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхова­ния, утвержденном Постановлением Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993 г. № 4543-1.

Суммы взносов рассчитываются в размере 3,6%  от фондаоплыта труда, начисленной по всем основаниям, в том числе по договорам подряда и поручения.

 

При нарушении законодательства о порядке внесения стра­ховых платежей во внебюджетные социальные фонды применя­ются следующие санкции:

– взыскание всей выявленной при проверках сокрытой или заниженной при начислении страховых взносов оплаты труда штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушений – штрафа в двойном размере; на сокрытую (заниженную) опла труда при этом начисляются взносы в Пенсионный фонд и пени;

– взыскание 10% суммы страховых взносов, причитающихся в отчетном квартале к уплате, за непредставление в устай ленные сроки расчетной ведомости;

– за каждый день просрочки платежей в социальные фонды страхования со строительных предприятий взыскивается пеня в размере 0,3% от суммы недоначисленных или невнесенных платежей.




2007 — 2012 Экономика строительства