каталог настенных часов входные двери с зеркалом внутри - вся детальная информация здесь
Налог-налог.ру  
Экономика в строительстве
Налоговые платежи в бюджет

Строительные предприятия всех организационно-правовых форм обязаны платить налоги в бюджет, так возникают взаимо­отношения с бюджетом по налоговым платежам.

В зависимости от источников, за счет которых строительные предприятия уплачивают налоги, различают:

– налоги, уплачиваемые заказчиками строительной продук­ции (работ, услуг): добавленная стоимость выполненных СМР, т.е. налог на добавленную стоимость;

– налоги, включаемые в себестоимость строительных работ (услуг): земельный налог, дорожные налоги, арендная плата за землю, налог на воду, подоходный налог с работников, налоги во внебюджетные социальные фонды. Они включаются в цену строительной продукции и, следовательно, оплачиваются заказчиками;

– налоги, уплачиваемые за счет балансовой прибыли до ее налогообложения: налог на имущество, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбор на нужды образовательных учреждений, налог на рекламу;

– налоги, уплачиваемые из балансовой прибыли: налог на прибыль, сбор со сделок по купле-продаже иностранной валю­ты, сбор за использование наименований «Россия», «Российс­кая Федерация», сбор за использование местной символики, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, сбор за право торговли и другие цели, а также штрафные санкции в бюджет.

 

Рассмотрим характеристики наиболее значимых налогов для деятельности строительных предприятий.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — главный косвен­ный налог, обеспечивает более 45% всех поступлений в бюд­жет. В настоящее время это важнейший для бюджета налог страны.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, созда­ваемой на всех стадиях строительного производства и обраще­ния, и определяется как разница между стоимостью реализо­ванных строительных работ (услуг) и стоимостью материаль­ных затрат, отнесенных на издержки строительного производ­ства и обращения.

В строительстве НДС облагается стоимость реализованной строительной продукции (работ, услуг). Кроме того, в облагае­мый оборот включаются:

– суммы средств, полученные предприятиями от других пред­приятий в виде финансовой помощи, пополнения фондов специ­ального назначения или направленные в счет увеличения при­были, за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды предприятий его учредителями, целевого бюджетного финанси­рования, а также на осуществление совместной деятельности;

– доходы, полученные от передачи во временное пользование финансовых ресурсов при отсутствии лицензии на осуществле­ние банковских операций;

– суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящего выполнения строительных работ (услуг) на расчетный счет либо полученные в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные работы (услуги);

– обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри пред­приятия для собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки строительного производства и обраще­ния (объекты социально-культурной сферы, капитальное стро­ительство и др.), а также своим работникам;

– обороты по реализации предметов залога, включая их пе­редачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного зало­гом обязательства.

 

В случае, если товары, работы и услуги реализуются в по­рядке обмена, безвозмездно или с частичной оплатой, а также по ценам не выше себестоимости, облагаемый оборот определя­ется по рыночным ценам, сложившимся на момент обмена или передачи (в том числе и на биржах), но не ниже цен, определен­ных с учетом фактической себестоимости товаров (работ, услуг) и прибыли, исчисленной по предельному уровню рентабельнос­ти, установленному Правительством РФ по товарам (работам, услугам) для предприятий-монополистов.

Действующим законодательством установлен перечень обо­ротов, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, а так­же перечень продукции (товаров), работ и услуг, освобождае­мых от обложения этим налогом. К таким оборотам, товарам, работам и услугам, в частности, относятся:

– обороты по реализации строительных конструкций, изде­лий, работ и услуг одними структурными единицами строитель­ного предприятия для производственных нужд другим струк­турным единицам этого же предприятия (под структурными единицами предприятия понимаются структурные единицы, не имеющие расчетного счета в учреждении банка и состоящие на балансе основного  предприятия);

– продажа, обмен, безвозмездная передача приобретенных с НДС основных средств и товаров для непроизводственных це­лей, за исключением их реализации по ценам, превышающим цену приобретения (кроме сельскохозяйственных предприятий);

– средства, получаемые от реализации военного имущества и оказания услуг Министерству обороны РФ при обязательном их Направлении на улучшение социально-экономических и жилищ­ных условий военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей;

– услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), а также услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобиль­ным транспортом;

– квартирная плата, включая плату за проживание в обще­житиях;

– стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества государственных предприятий;

– стоимость приобретаемых гражданами жилых помещений в домах государственного и муниципального жилищного фонда (в порядке приватизации) и в домах, находящихся в собствен­ности общественных объединений (организаций); арендная пла­та за арендные предприятия, образованные на базе государствен­ной собственности;

– операции по страхованию и перестрахованию, выдаче и передаче ссуд, а также операции, совершаемые по денежным вкладам, расчетным, текущим и другим счетам;

– операции, связанные с обращением валюты, денег, банк­нот, являющихся законными средствами платежа (кроме ис­пользуемых в целях нумизматики), а также ценных бумаг (ак­ций, облигаций, сертификатов, векселей и др.), кроме брокерс­ких и других посреднических услуг; исключение составляют операции по выпуску, изготовлению и хранению указанных пла­тежных средств и бумаг, по которым налог взимается;

– действия, выполняемые уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, а также услу­ги, оказываемые членами коллегии адвокатов;

– плата за недра;

– патентно-лицензионные операции (кроме посреднических), Связанные с объектами промышленной собственности, а также получение авторских прав;

– научно-исследовательские и опытно-конструкторские рабо­ты, выполняемые за счет бюджета, а также средств Российско­го фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством внебюджетных фондов мини­стерств, ведомств, ассоциаций; научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые учреждениями образования на основе хозяйственных договоров;

– стоимость жилых домов, детских садов, клубов, санатори­ев и других объектов социально-культурного и бытового назначения, передаваемых органам государственной власти;

– стоимость работ по строительству жилых домов, выполня­емых с привлечением средств бюджетов всех уровней и целе­вых внебюджетных фондов при условии, что эти средства со­ставляют не менее 40% от стоимости этих работ;

– стоимость объектов (жилых домов, клубов и т.п.) государ­ственной и муниципальной собственности, передаваемых без­возмездно предприятиям, учреждениям;

– стоимость зданий и сооружений, передаваемых безвозмезд­но одними профсоюзными организациями другим профсоюзным организациям;

– товары (работы, услуги) собственного производства (за ис­ключением брокерских и иных посреднических услуг), реали­зуемые предприятиями, учреждениями и организациями (кроме осуществляющих снабженческо-сбытовую, торговую или закупочную деятельность), в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников; при определении права на получение указанной льготы в среднесписочную численность включаются состоящие в штате работники предприятия, учреж­дения, организации, в том числе работающие по совместитель­ству, а также лица, не состоящие в штате и выполняющие рабо­ты по договору подряда и другим договорам гражданско-право­вого характера;

– товары, ввозимые на территорию РФ;

– сбор (плата) за выдачу лицензий на осуществление отдель­ных видов деятельности и регистрационный сбор (плата) за вы­дачу документов, удостоверяющих право собственности граж­дан на землю.

 

Кроме того, от уплаты налога на добавленную стоимость ос-вооождаются ввозимые на территорию РФ:

– товары, предназначенные в качестве вклада в уставные фон­ды предприятий с иностранными инвестициями в течение года с момента их регистрации;

– товары и технологическое оборудование, направляемые в качестве безвозмездной технической помощи.

 

В настоящее время ставка налога на добавленную сто­имость на строительно-монтажные работы установлена в размере 20% от стоимости выполненных строительных работ.

При оформлении расчетных документов (счетов-фактур, ак­тов выполненных работ, счетов на услуги и др.), предъявляе­мых застройщикам за реализуемые строительные работы (услу­ги), сумма НДС выделяется отдельной строкой.

При выполнении работ, не являющихся объектом налогооб­ложения, расчетные документы выписываются без выделения сумм налога, и на них делается надпись или ставится штамп: «Без налога на добавленную стоимость».

Поскольку налог на добавленную стоимость исчисляется из размера чистого дохода, созданного на каждой стадии произ­водства и обращения, а установленная ставка налога, согласно действующему законодательству, применяется к облагаемому обороту, то для окончательного определения суммы налога, под­лежащей уплате в бюджет, из НДС, полученного от застройщи­ков, необходимо вычесть налог, уплаченный поставщикам и другим сторонним предприятиям за товары и услуги. Поэтому налог на добавленную стоимость на приобретаемые строитель­ные материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, основные средства и нематериальные активы, используемые для производственных целей (включая товары, ввозимые на терри­торию РФ), на издержки производства и обращения не относит­ся, т.е. не включается в себестоимость строительно-монтажных работ (СМР).

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от застройщи­ков за реализованные последними строительные работы (услу­ги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Суммы налога, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, в полном объеме вычитают­ся из сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, в момент принятия на учет основных средств и нематериальных активов.

В случае превышения сумм налога по товарно-материальным ценностям, стоимость которых фактически отнесена (списана) на издержки производства и обращения, а также по основный средствам и нематериальным активам (работам, услугам) над суммами налога, исчисленными по реализованным строительным работам (услугам), возникающая разница засчитывается в уплату предстоящих платежей или возмещается из бюджета.

При реализации на территории РФ строительных работ (ока­зании услуг) за иностранную валюту взимание налога осуще­ствляется также в иностранной валюте по установленной став­ке. НДС уплачивается в доход бюджета, как правило, ежеде­кадно, ежемесячно или ежеквартально, исходя из фактически облагаемых оборотов.

НДС уплачивается также с сумм полученных авансов от за­казчика и объемов СМР, выполненных хозяйственным способом.

Сроки уплаты налога (ежедекадно, ежемесячно, ежекварталь­но) и представления расчетов в налоговую инспекцию (ежеме­сячно или ежеквартально) дифференцированы в зависимости от уровня среднемесячного платежа. Все малые предприятия рас­четы с бюджетом по НДС осуществляют один раз в квартал не­зависимо от размеров ежемесячных платежей, исходя из фак­тической реализации строительных работ (услуг) за истекший квартал, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчет­ным кварталом.

Если дата представления месячного (квартального) расчета по установленному сроку совпадает с выходным (нерабочим, праздничным) днем, то срок представления расчета переносит­ся на первый рабочий день после выходного (нерабочего, празд­ничного) дня.

 

Налог на прибыль организаций — важный источник дохода бюджета, прямой налог.

Объект налогообложения – валовая прибыль строительного предприятия, которая представляет собой сумму прибыли, по­лученной от реализации строительных работ (оказания услуг), основных средств, иного имущества предприятия, и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расхо­дов по этим операциям.

Прибыль от реализации строительно-монтажных работ (услуг) — превышение выручки от реализации СМР (услуг) без НДС над затратами на ее производство и реализацию, включаемыми в себестоимость СМР (услуг).

Прибыль от реализации основных средств для целей налогообложения есть превышение продажной цены основных средств над их остаточной стоимостью (восстановительная стоимость за минусом износа). При осуществлении прямого обмена и реализации основных средств по ценам не выше балансовой стоимости сумму сделки для целей налогообложения опредедя-ют по рыночной цене, сложившейся в данном регионе, но не ниже остаточной стоимости реализуемых основных средств.

Прибыль от реализации иного имущества строительного предприятия. Под иным имуществом строительного предпри­ятия подразумеваются: нематериальные активы, строительные материалы, конструкции, изделия, оборудование к установке, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, денежные документы и ценные бумаги. Прибыль в этом случае есть пре­вышение продажной цены над первоначальной (остаточной для нематериальных активов и МБП) стоимостью имущества. При осуществлении прямого обмена и реализации имущества по ценам не выше балансовой стоимости сумму сделки для целей налогообложения определяют по рыночной цене, сложившей­ся в данном регионе на момент исполнения обязательств по сделке, но не ниже ее фактической себестоимости (балансовой стоимости).

Доходы строительного предприятия при реализации продук­ции (работ, услуг) за иностранную валюту подлежат налогооб­ложению по совокупности с рублевой выручкой. При этом дохо­ды в валюте предприятия принимаются на учет в рублевом экви­валенте по курсу Центрального банка России, действовавшему на дату признания этих доходов.

К внереализационным доходам строительного предприятия, отражаемым на счете прибылей и убытков, относятся:

– Доходы, полученные на территории РФ и за ее пределами, от долевого участия в деятельности других предприятий, диви­денды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

– суммы средств, полученные безвозмездно от других пред­приятий при отсутствии совместной деятельности (за исключе­нием средств, зачисляемых в уставный капитал предприятий его учредителями в порядке, установленном законодательством;

– доходы от сдачи имущества в аренду;

– присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и санкции других видов за нарушение условий хозяйственных договоров, а также по возмещению причиненных убытков;

– прибыль, полученная каждым предприятием (участником) в результате совместной деятельности без создания юридичес­кого лица, после ее распределения;

– прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

– другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией;

– доходы от дооценки производственных запасов для целей налогообложения не учитываются.

 

Расходы, относящиеся к внереализационным потерям пред­приятия:

– затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на строительное производство, не давшее про­дукции;

– затраты на содержание законсервированных производствен­ных мощностей и объектов, кроме затрат, возмещаемых за счет других источников;

– не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

– убытки по операциям с тарой;

– судебные издержки и арбитражные сборы;

– присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие санкции за нарушение условий хозяйственных догово­ров, а также расходы по возмещению причиненных убытков;

– суммы сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями и отдельными лицами, подлежащие резервиро­ванию в соответствии с законодательством;

– убытки от списания дебиторской задолженности, по кото­рой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания;

– убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году (кредит разных счетов);

– некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничто­жение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и пр.), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий;

– некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

– убытки от хищений, виновники которых решением суда не установлены;

– потери от уценки производственных запасов и готовой пр0 дукции.

 

Налогооблагаемая база валовой прибыли может увеличиться в случае прямого обмена (в том числе основных средств и иного имущества) или реализации продукции (работ, услуг) по ценац не выше себестоимости (балансовой стоимости). Сумму сделки (выручка от реализации) для целей налогообложения определя­ют при этих обстоятельствах по рыночным ценам, сложившим, ся в данном регионе при реализации аналогичной продукции, а по основным средствам и иному имуществу — по их рыночной стоимости на момент совершения сделки.

Для расчета налога на прибыль определяется валовая при­быль, а на ее основе рассчитывается налогооблагаемая прибыль.

Ставка налога на прибыль в части, зачисляемой в федераль­ный бюджет, установлена на уровне 7,5%, в региональный бюд­жет — 14,5%, в местный бюджет — 2% . Субъекты РФ самосто­ятельно определяют ставку налога в части, зачисляемой в соот­ветствующие бюджеты, но не выше 24% для строительных пред­приятий. Субъекты РФ имеют право уменьшать ставку налога на прибыль, т.е. устанавливать ее менее 24%.

Предприятия и организации, расположенные в Брянской, Калужской, Орловской, Смоленской, Тульской областях, вы­полняющие проектные, строительно-монтажные, ремонтные ра­боты, работы по ликвидации последствий Чернобыльской ава­рии, полностью освобождены от налога при условии, что при­быль от указанных работ составляет не менее 50% ее общего объема.

Налог на прибыль начисляется нарастающим итогом (за 3 месяца, полугодие, 9 месяцев, год) и ежеквартально пересчитывается, по итогам года исчисляется на основании годового отчета не позднее 15 марта года, следующего за отчетным. Сум­му налога в окончательный расчет вносят в 10-дневный срок со дня, установленного для представления годового отчета.

Совместные предприятия уплачивают налог в рублях или иностранной валюте, покупаемой банками России по курсу рубля, котируемому Центральным банком России, действующей на день уплаты налога.

Налог на имущество. В соответствии с Законом РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятии» предприятия всех организационно-правовых форм являются плательщиками в бюджет налога на имущество с января 1992 г. расчеты с бюджетом по налогу на имущество производятся со­гласно Инструкции № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий», утвержденной ГНС 8 июня 1995 г.

Объект налогообложения — основные средства, нематери­альные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе пред­приятия, а налогооблагаемая база — среднегодовая стоимость имущества.

Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается как 1/4 от полусуммы стоимости имущества на начало и конец отчетно­го периода плюс сумма стоимости имущества на 1-е число каж­дого квартала внутри отчетного периода.

Налог исчисляется и уплачивается в бюджет ежеквартально. Уплата налога проводится по квартальным расчетам в 5-днев­ный срок со дня, установленного для представления бухгалтер­ского отчета за квартал, а по годовым расчетам — в 10-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год. Платежное поручение на перечисление налога должно быть сдано в банк до наступления срока платежа.

Конкретные ставки налога на имущество строительных пред­приятий (но не более 2% налогооблагаемой базы) устанавливают органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ.

От налога на имущество освобождаются объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, а также объек­ты охраны природы, пожарной безопасности и гражданской обороны, имущество для занятий детей физической культурой и спортом.

 

Налог на рекламу. Ставки налога на рекламу устанавливают Местные территориальные органы самоуправления. Так, напри­мер, в Москве этот налог составляет 5% суммы фактических затрат предприятия на рекламу.

Предприятие-рекламодатель начисляет ежеквартально налог на рекламу.

Земельный налог уплачивают строительные предприятия за землю, находящуюся в их собственности, владении или пользо­вании. Ставки налога устанавливаются в виде стабильных платежей на единицу земельной площади в расчете на год. Зе­мельный налог относится на себестоимость строительной про­дукции.

Формами платы являются земельный налог или арендная плата, вносимые в 2 срока: до 15 сентября и до 15 ноября ежегодно (см. Инструкцию ГНС от 17 апреля 1995 г. № 29).

Контроль за своевременными начислением и уплатой нало­гов осуществляют территориальные налоговые инспекции.

Действующим законодательством государственным налого­вым инспекциям предоставлено право:

– применять к предприятиям финансовые санкции в виде взыскания всей суммы сокрытой или заниженной прибыли (до­хода) либо суммы налога за иной сокрытый (неучтенный) объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении — штрафа в двойном размере, а также в виде взыскания 10% причитающихся сумм налогов или других обязательных платежей за отсутствие учета прибыли (дохода) или ведение его с нарушением установленного порядка либо за непредставление или несвоевременное представление налоговых деклараций, отчетов, расчетов и других документов, необходи­мых для исчисления и уплаты налогов и взносов других обяза­тельных платежей в бюджет;

– налагать административные штрафы от 2 до 5 минималь­ных размеров оплаты труда на должностных лиц предприятий виновных в сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или ее крытии (неучете) иных объектов налогообложения, а также отсутствии бухгалтерского учета и ведении его с нарушением установленного порядка и искажении бухгалтерских отчетов несвоевременном представлении бухгалтерских отчетов, расчетов и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов в бюджет.

Налог с продаж. Плательщики налога с продаж — юридические лица, созданные в соответствии с Законодательством РФ, их филиалы, представительства и другие обособленные подраз­деления; иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской право­способностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их фи­лиалы и представительства; индивидуальные предпринимате­ли, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары, работы и услуги на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу с продаж признана стоимость товаров, работ и услуг, реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.

Облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализованных товаров, работ и услуг исходя из применяемых цен и тарифов с включением в них НДС и акцизов для подакцизных товаров. При этом стоимость реализуемых товаров, работ и услуг определяется исходя из свободных (рыночных) цен и тари­фов без включения в них налога с продаж, исходя из государ­ственных регулируемых оптовых цен и тарифов без включения в них налога с продаж.

Предельная ставка налога с продаж установлена федераль-лым законодательством в размере 5%. Законодательные органы субъектов РФ в этом пределе устанавливают ставку на со­ответствующей территории. При этом если осуществляется ре­ализация товаров, работ и услуг по ценам, включающим в себя далог с продаж, то применяется так называемая расчетная ставка.




2007 — 2012 Экономика строительства



Все по теме: купить семенной картофель на valmiks.ru syn ake
Информация: служба доставкибронирование авто пленкой на brooklandsdetailing.ru